方法概述
隨著(zhù)集團信息化水平的不斷提升，信息系統的使用在各條業(yè)務(wù)線(xiàn)也逐漸普及，信息系統的一個(gè)重要特征就是會(huì )持續產(chǎn)生大量的有價(jià)值的數據。這些數據基本涵蓋了各個(gè)業(yè)務(wù)流程中的各種量化信息。而收集被審計單位的相關(guān)信息，正是審計工作的起點(diǎn)和主要步驟，因此對量化信息予以足夠的關(guān)注和利用。
通過(guò)對海量的量化信息進(jìn)行數據處理并分析，可以從中發(fā)現很多有價(jià)值的信息和趨勢數據，尤其是對歷史數據的比較、對同期數據的橫向縱向對比，能通過(guò)發(fā)現突兀數據從而牽出審計線(xiàn)索。利用數據分析工作法將成為審計工作的重要發(fā)展趨勢之一。
操作方法
如今的審計工作強調風(fēng)險導向，而風(fēng)險存在的一個(gè)重要跡象，就是在業(yè)務(wù)操作過(guò)程中，出現與正常操作相異的情況，所以可以通過(guò)分析、抓取信息系統記錄中的異常記錄來(lái)發(fā)現風(fēng)險。
例如某個(gè)業(yè)務(wù)數據的數值在一段時(shí)間內的異常波動(dòng)、系統記錄的異常缺失等等，都可能成為風(fēng)險的信號。對于少量的數據，可以直接以人工來(lái)檢查和判斷，但是對于大量甚至海量的數據，就需要使用信息技術(shù)和專(zhuān)業(yè)的數據挖掘分析手段來(lái)處理，才能有效、完整地發(fā)現問(wèn)題。
常用到的以發(fā)現問(wèn)題為目的的數據分析手段有離差分析、協(xié)方差分析、相關(guān)性系數分析等。
操作案例
在對某商管公司例行審計時(shí)，提取了地下停車(chē)場(chǎng)收費系統在過(guò)去一年內的日志記錄，經(jīng)過(guò)初步分析，發(fā)現其中“手動(dòng)抬桿”發(fā)生的比例明顯高于其他停車(chē)場(chǎng)的正常水平，經(jīng)過(guò)訪(fǎng)談，得知主要原因有：1.停車(chē)收費系統經(jīng)常發(fā)生抬桿故障；2.與住宅物業(yè)管理片區的劃分發(fā)生過(guò)多次調整；3.未為應該免費的車(chē)輛申請足夠的免費停車(chē)卡。
通過(guò)數據篩選排除了以上特殊情況后重新計算，發(fā)現比例仍然偏高，于是進(jìn)一步挖掘數據，按照停車(chē)卡唯一ID號分析發(fā)現存在月卡“一進(jìn)多出”的情況和臨時(shí)卡“多卡一桿”的情況，以及收費計算錯誤、少計應收額等問(wèn)題。由此，審計認為停車(chē)場(chǎng)的管理存在較嚴重問(wèn)題，于是對日志進(jìn)行全面挖掘分析，準確地發(fā)現了多個(gè)風(fēng)險點(diǎn)，并計算出了這些風(fēng)險點(diǎn)已經(jīng)導致的收入損失的精確金額。
執行效果
專(zhuān)業(yè)的數據挖掘和數據分析方法，使審計工作向著(zhù)深度化、精細化方向發(fā)展，通過(guò)總結經(jīng)驗，可以提高審計人員工作效率，審計覆蓋面更廣，審計工作效率可以大幅提升。更重要的是，通過(guò)審計信息化手段，可以促進(jìn)集團業(yè)務(wù)快速安全健康發(fā)展，切實(shí)起到審計保駕護航的作用。主要體現在以下幾個(gè)方面：
1.打開(kāi)了原先由于業(yè)務(wù)過(guò)程復雜、數據量大而無(wú)法透視的“黑盒子”，拓展了審計人員的視野和審計工作的范圍；
2.數據分析得出高度精準量化的結果，大大提高了審計證據的力度，更好地支撐審計結論；
3.數據分析過(guò)程中可以結合程序腳本、批處理工具等，提高審計工作的時(shí)間效率，優(yōu)化了審計資源的分配。